医院院长财务管理讲座第01讲 绪论

　　哈尔滨医科大学 杜乐勋

　　一  财务管理的历史和现实

　　现代财务学界认为，财务管理的发展大致经历以下阶段：

　　1，以筹资为重心的管理阶段；

　　2，以内部控制为重心的管理阶段；

　　3，以投资为重心的管理阶段；

　　4，以资本运营为重心的综合管理阶段。

　　二  财务的基本要素是资本

　　资本是医院财务活动的基本要素，也是财务管理的核心内容。

　　因此，研究财务管理的基本理论，需要从资本这个基本范畴开始。

　　（一） 资本及其特征

　　资本是现代医院经营的基本要素，是医院发展的重要推动力量。

　　所谓资本，是指能够在运动中不断增值的价值。任何医院的财产都需要不断的保值增值，任何医院的财务工作使命之一，就是促进医院财产的保值增值。

　　广义上讲，资本可以采取物质形态和非物质形态。过去的财务管理主要研究物质形态的财务资本，在知识经济时代，财务管理的资本形态的内涵和外延都会有新的发展。

　　（二） 资本的构成

　　现代医院的资本有两个来源：

　　债务资本来源和权益资本来源。

　　债务资本是医院从债权人那里取得的资本，反映医院和债权人之间的债权债务关系。

　　权益资本是医院从出资人那里取得的资本，反映医院与医院出资人之间的出资和受资的产权关系。

　　（三） 资本的对应物是资产

　　医院对资本的运用形成各种资产。包括：

　　流动资产；长期投资；固定资产、无形资产、递延资产和其它资产。

　　资产不是资本的同义语,它是资本的对应物,在会计上,资产是资本的对方科目。

　　资产可以采取不同的表现形式，

　　它的本质体现医院法人财产权。

　　而资本的本质体现出资人产权。

　　（四）资本所有权和资产所有权

　　医院资本由债务资本和权益资本所构成，

　　故，医院资本的所有权包括债权和权益。

　　现代产权是有层次的，分为出资人产权和医院法人产权。

　　出资人是投入资本的所有者，而不是医院资产的直接所有者。

　　医院法人是医院资产的所有者，也是独立债务人，他以医院资产对医院债务负责。

　　医院法人财产权就是对医院资产的所有权。

　　三 医院财务就是对资本的运营

　　医院资本的运营依次经历三个阶段：

　　资本筹集活动阶段；

　　资本运用活动阶段；

　　和资本收益分配活动阶段。

　　我们把上述三个阶段的资本运营活动称为医院的财务活动。在外国，也称为医院融资理财活动，广义的资本运营活动。

　　财务管理就是对资本运营的管理。

　　（一）资本活动的管理

　　首先是对资本的筹集。包括对权益资本的筹集和对债务资本的筹集。

　　举债经营是现代医院经营的重要策略。合理举债有两个前提条件：

　　1，资本成本必须低于投资收益率；

　　2，举债数量必须和资本结构、偿债能力相适应。

　　财务决策一要利用融资杠杆；

　　二要减少财务风险。

　　其次，是资本运用

　　包括资本投资和资本营运。

　　资本投资指医院资产保值增值目的而支出的资本，称为投资性支出；

　　投资性支出分为项目投资和金融投资。

　　资本营运指医院正常经营所发生的支出，称为经常性支出。

　　第三，资本收益分配

　　医院不一定营利，但是医院不能赔本，必须保值增值。换句话说，就是必须盈利。人们往往注意的赔本是赔了成本，所以十分关心所谓医院成本核算。其实，更可怕的是赔了老本，就是把权益资本都赔进去了。

　　要正确理解资本的收益分配。资本的收益分配是对资本运用成果的分配。严格说，医院资本运用的成果包括税前进入财务费用的利息支出、租金支出和税后的纯收益。

　　（二）资本配置和资本利用

　　财务管理对资本的运营有两大功能：

　　资本配置和资本利用。这两大功能的目标是资本的收益最大。不论是营利性医院还是非营利性医院，都没有例外，都有趋利性和追求盈利的冲动。

　　资本配置

　　资本配置解决资本结构的合理安排问题。

　　包括长期资本和短期资本的安排；

　　债务资本和权益资本的安排；

　　债务资本中贷款和欠款的结构；

　　权益资本中普通股和优先股的结构。

　　资本配置可以采取两种方式：

　　行政配置和市场配置。

　　初次配置和再配置。

　　资本利用

　　资本的利用解决资本的优化配置问题，资本有效利用的衡量在财务上表现为资本的投入产出比。医院资本的利用要以尽量少的资本投入取得尽量多的收益。

　　医院资本利用效率有三个指标：

　　1，资本保值增值率；

　　2，资本周转率；

　　3，资本的投入产出率，投资收益率。

　　（三）资本收益最大化

　　医院财务管理的目标：资本收益最大化。

　　资本收益最大化才能实现国有资本保值增值，资本收益最大化和国有资本保值增值是同义词。

　　在医院没有成为独立法人以前，医院赔本经营越办越穷，把老本都赔光了，院长有责任，但是，责任不大，是深层次体制问题。

　　但是，如果改制成功，你这个医院法人继续赔本经营越办越穷，把老本都赔光了，院长的责任就不可推卸。

　　四  财务管理工具

　　财务管理工具指财务管理中采用的各种技术和方法。

　　包括财务预测、

　　财务决策、

　　财务计划、

　　财务控制和

　　财务分析。

　　财务预测

　　财务预测以财务控制和财务分析所提供的资料为素材，通过预测程序，为财务决策和财务计划提供依据；

　　财务预测方法有定性预测和定量预测。

　　定性预测和定量预测都很重要，互相不可替代，不可偏废。

　　脱离定量预测的定性预测缺乏说服力；

　　脱离定性预测的定量预测是数学游戏。

　　财务决策

　　财务决策是医院高层领导利用财务预测所提供的资料，在财务人员的资询和参谋下，对医院重大财务目标和实施的战略策略所做的重大决策。

　　它是财务人员制定财务计划的依据。

　　财务决策包括

　　确定性决策方法；

　　不确定性决策方法；

　　和风险决策方法。

　　财务计划

　　财务计划是组织医院财务的行动纲领。

　　财务计划包括筹资计划、固定资产计划、流动资产计划、成本费用计划、收益分配计划、投融资计划。

　　常用的财务计划方法有综合平衡法、余额法和限额法。

　　平衡法包括存量平衡法和流量平衡法。

　　财务计划常常采取财务预算的形式。

　　财务控制

　　财务计划的实施主要依靠财务控制。

　　按照时间可分为事前控制、事中控制和事后控制；

　　按照控制依据可分为预算控制和制度控制；

　　按照控制对象可分为收支控制和现金控制；

　　按照控制手段可分为绝对控制和相对控制。

　　财务控制体系包括

　　确定控制目标、建立控制系统、

　　信息传递反馈、纠正实际偏差等四个环节。

　　财务分析

　　财务分析的依据是财务报告和财务报表。

　　财务分析的方法有对比分析法、因素分析法、趋势分析法、和比率分析法。

　　财务分析的服务对象是出资人、管理层、债权人和政府官员。

　　财务分析的内容主要分析：偿债能力、营运能力、盈利能力和综合财务能力。

　　五 财务管理组织

　　在计划经济条件下，财务管理的任务比较单纯，财务工作往往成为会计工作的一部分来进行。

　　 在市场经济条件下，财务管理的内容拓宽了，责任重大。许多大医院都纷纷建立经济管理办公室或经管部。

　　所以，设立独立的融资理财部门是必然趋势。

　　融资理财部门的职责

　　资本预算；     筹资决策；

　　投资决策；     现金管理；

　　信用管理；     股利决策；

　　计划、控制和分析；

　　处理财务关系；其它

　　会计部门的职责

　　信息处理；

　　财务会计；

　　成本会计；

　　管理会计；

　　税务会计；

　　其它。

　　六 财务管理学

　　现代财务管理学包括以下三篇：

　　第一篇 财务管理原理。包括绪论；财务管理和环境；价值、收益与风险等三章。

　　第二篇 财务管理运作。包括所有权融资、长期负债融资、资本结构决策、项目投资、金融投资、营运资本、资本收益等七章。

　　第三篇 财务管理拓展 包括兼并收购、破产重组、企业集团财务和知识经济财务等四章。

　　第一篇是初级财务管理；

　　第二篇是中级财务管理；

　　第三篇是高级财务管理。